Informes de auditoría interna e Informes gerenciales
Informe de auditoría interna
Es la expresión de una opinión
profesional, a través del cual se presenta el resultado del ejercicio de
auditoria y contiene además del dictamen, la evaluación del control interno, el
cumplimiento de las normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con
la gestión y el periodo examinado”.
Ilustración 1 Informe de auditoria
Objetivos
del Informe
v Dar cumplimiento a
los objetivos que originaron el ejercicio.
v Dar a conocer los
resultados.
v Presentar las observaciones y conclusiones de manera
objetiva, así como las recomendaciones.
Características del informe de
auditoría interna
a. Preciso:
Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización y a
los objetivos de la Auditoria.
b. Conciso:
De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante y material.
c. Objetivo: Producto
de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones.
d. Soportado: Teniendo
como base las diversas pruebas y documentación e información que valide lo
afirmado.
Los informes por escrito son necesarios
para:
v Comunicar los resultados de la Auditoría Interna a los
dirigentes y funcionarios que correspondan de los niveles de dirección
facultados para ello.
v Reducir el riesgo de que los resultados sean mal
interpretados; y
v Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado
las medidas correctivas apropiadas.
Encabezamiento:
Se debe incluir el nombre de la entidad, el
tipo de auditoria, la fecha de inicio y final de la auditoría el nombre del responsable, etc.
Introducción: Contendrá una breve caracterización de la organización auditada
referida a las principales, los objetivos de la auditoría, una declaración de
que la auditoria se realizó de acuerdo a normas etc.
Limitaciones
en el alcance: Durante
la auditoria se puede presentar imposibilidad
de aplicar determinado procedimiento previsto, inadecuados registros primarios
de la información, las políticas contable-económico-financieras y de otro tipo,
no acordes con la legislación aplicable vigente.
La
metodología: Contendrá claramente
los programas de trabajo diseñados, las técnicas que se han empleado para
efectuar los análisis requeridos y obtener la evidencia necesaria para cumplir
con los objetivos de la Auditoría.
Conclusiones: Previo a emitir una conclusión se evaluara la evidencia
obtenida y se hará un análisis de hallazgos en función del riesgo.
Recomendaciones:
El informe de auditoría incluirá recomendaciones,
a partir de los errores, irregularidades o fraudes detectados durante la Auditoría.
Despedida: Se debe informar al nivel superior la situación que presentan
las deficiencias halladas durante la ejecución del servicio.
Riesgos
·
Que los papeles de
trabajo correspondiente a Notas al Informe no expresen razonabilidad para
sustentar los hallazgos significativos por los resultados de las
comprobaciones.
·
Que los papeles de
trabajo correspondiente a Notas al Informe no expresen los resultados lo
suficientemente claros, comprensibles y detallados.
·
No evaluar
correctamente los resultados expuestos, según legislación establecida.
·
No definir las
responsabilidades ante los incumplimientos que afecten la buena marcha de la
organización.
·
No facilitar el
seguimiento para determinar si se adoptan las medidas correctivas apropiadas.
·
El contenido del
Informe no es utilizado oportunamente por los responsabilizados e interesados
·
No participación de
los directivos y funcionarios facultados, para discutir los resultados del
Informe.
Bibliografía
Marco
Hernando Bonilla Martínez, Enero 2011, el informe de auditoria
Jorge
Herreros Escamilla, Socio del Departamento de Practica Profesional de
Auditoria, KPMG.
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